О выборе и применении УСН субъектами малого предпринимательства в Нижегородской области

Вопрос: О выборе и применении УСН субъектами малого предпринимательства.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 января 2021 г. N 03-11-11/836  (выписка)

Одновременно сообщается, что для субъектов малого предпринимательства Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрена возможность добровольного выбора наиболее оптимального налогового режима в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы).

В соответствии с пунктом 2 статьи 18 Кодекса к специальным налоговым режимам, в частности, относится упрощенная система налогообложения (глава 26.2 Кодекса).

Указанный специальный налоговый режим направлен в том числе на создание более благоприятных экономических и финансовых условий функционирования субъектов малого предпринимательства.

Исходя из пункта 4 статьи 346.13 Кодекса налогоплательщик вправе применять упрощенную систему налогообложения, если по итогам отчетного (налогового) периода его доходы не превысили 200 млн рублей и (или) средняя численность работников налогоплательщика не превысила 130 человек.

При этом Кодексом субъектам Российской Федерации предоставлены полномочия по установлению дифференцированных налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения.

Так, на основании пункта 1 статьи 346.20 Кодекса для налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, установлена налоговая ставка в размере 6 процентов. При этом законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категории налогоплательщиков.

Для налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункт 2 статьи 346.20 Кодекса).

Заместитель директора Департамента

В.А.ПРОКАЕВ

Справочная информация: УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

1. Налоговые ставки (в качестве объекта налогообложения выбраны доходы)
2. Налоговые ставки (в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов)
3. Налоговая ставка 0%
4. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

(в качестве объекта налогообложения выбраны доходы)

 В соответствии с пунктом 1 статьи 346.20 НК РФ законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки при применении упрощенной системы налогообложения в зависимости от категорий налогоплательщиков в пределах от 1 до 6% в случаях, если объектом налогообложения являются доходы.

Если доходы налогоплательщика с начала налогового периода превысили 150 млн рублей или средняя численность работников налогоплательщика превысила 100 человек, при исчислении налога применяется налоговая ставка 8% с учетом особенностей, установленных пунктом 1.1 статьи 346.20 НК РФ.

С 1 ИЮЛЯ 2021 ГОДА ПО НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ

(ст. 2 Закона Нижегородской области от 30.12.2020 N 172-З

(ред. от 03.03.2021))

1. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

(в качестве объекта налогообложения выбраны доходы,

уменьшенные на величину расходов)

 В соответствии с пунктом 2 статьи 346.20 НК РФ законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки при применении упрощенной системы налогообложения в зависимости от категорий налогоплательщиков в пределах от 5 до 15% в случаях, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Если доходы налогоплательщика с начала налогового периода превысили 150 млн. рублей или средняя численность работников налогоплательщика превысила 100 человек, при исчислении налога применяется налоговая ставка 20% с учетом особенностей, установленных пунктом 2.1 статьи 346.20 НК РФ.

Налоговые ставки при применении упрощенной системы налогообложения приведены за период с 01.01.2010.

С 1 ИЮЛЯ 2021 ГОДА ПО НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ

(ст. 2 Закона Нижегородской области от 30.12.2020 N 172-З

(ред. от 03.03.2021))

1. НАЛОГОВАЯ СТАВКА 0%

 В соответствии с пунктом 4 статьи 346.20 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0%, если иное не установлено пунктами 1.1 и 2.1 статьи 346.20 НК РФ, для индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания. Положения пункта 4 статьи 346.20 НК РФ не применяются с 1 января 2024 года.

Индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно в течение двух налоговых периодов.

С 1 ЯНВАРЯ 2021 ГОДА ПО НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ

 В Нижегородской области отсутствует действующий закон, устанавливающий налоговую ставку 0% при применении упрощенной системы налогообложения.

Для остальных категорий налогоплательщиков:

Уплата налога по  УСН продлена на полгода для всех категорий налогоплательщиков

Постановление Правительства Российской Федерации от 30.03.2022 № 512 "Об изменении сроков уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2022 году".